SteuerR - Theorie - Umsatzsteuer

45 flashcards · Law · by daniel-eder

1. Welche USt Sätze gibt es?

   Standard: 20% viele Lebensmitttel: 10% einige Bereiche in Kunst und Kultur: 13%

2. Wie unterscheidet sich USt von ESt und KöSt?

   USt ist eine Objektsteuer = Umsatz von Unternehmen wird besteuert ESt und KöSt sind Subjektsteuern = es werden die Personen besteuert

3. Was ist bei USt der Brutto, was der Nettobetrag?

   Brutto = inkl Umsatzsteuer Netto = exkl. Umsatzsteuer

4. Was ist die Vorsteuer und wie funktioniert der Abzug?

   Stellt sicher, dass Umsatzsteuer nur am letzten Schritt in der Wertschöpfungskette anfällt (mit Ausnahmen bei Auslandsgeschäften). Zb Hersteller A verkauft an Zwischenhändler B. Dabei fallen 20% USt an, die B an A beim Bruttopreis mitbezahlt. Da B nicht der Endkonsument ist und als Zwischenhändler Vorsteuerabzugsberechtigt kann er die % 20 vom Finanzamt per Vorsteuerabzug zurückholen B verkauft jetzt an Endkunden C und erneut fallen 20% USt an. Diese muss B abführen, und er kann dabei am Monats…

5. Welche Umsätze sind von der USt betroffen?

   § 1 (1) UStG: Lieferungen/Leistungen eines Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens

6. Was passiert wenn ein Unternehmer etwas kauft - zb einen Laptop - um ihn weiterzuverkaufen, und deshalb Vorsteuer zurückholt, dann aber den Laptop doch privat verwenden will und privat nimmt, und dann an einen Dritten Privaten verkauft?

   Private Verwendung ist eine Entnahme iSd § 3 (2) 1. Fall UStG ("Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen"). in casu eine Gegenstandsentnahme Das ist als Eigenverbrauch iSd § 1 (1) Z2 UStG zu verstehen, es ist also ein steuerbarer Umsatz und VSt muss nahgezahlt werden

7. Was ist eine Lieferung iSd UStG?

   § 3 (1) UStG Verschaffung der Verfügungsmacht über einen Gegenstand

8. Wie verhält sich der Unternehmerbegriff des UStG zum Betrieblichen/Außerbetrieblichen Bereich des EStG?

   § 2 UStG definiert den Unternehmerbegriff Es ist unabhängig von den betrieblichen/außerbetrieblichen Einkunftsarten - zb VuV kann in den Unternehmerbegriff des § 2 UStG fallen!

9. Wann ist eine Tätigkeit nachhaltig iSd § 2 UStG?

   Wiederholungsabsicht

10. Müssen für USt-Pflicht Gewinne erzielt werden (oder beabsichtigt?

    § 2 (1) UStG sagt explizit es reichen Einkünfte, Gewinnerzielungsabsicht nicht notwendig

11. Liebhaberei im UStG?

    § 2 (5) UStG vom Unternehmerbegriff ausgenommen, daher nicht USt Pflichtig

12. Verbotene Tätigkeiten iZm UStG?

    Keine Ausnahme für verbotene Tätigkeiten - zb Drogendealer kann unter § 2 UStG als Unternehmer subsumiert werden -> USt Pflicht! -> wenn erwischt kann auch Finanzstrafrecht dazu kommen zum Drogendelikt

13. Was ist die Unternehmereinheit iSd UStG und was sind die Konsequenzen?

    Das Unternehmen umfasst alle gewerblichen oder beruflichen Tätigkeiten des Unternehmers = auch wenn er mehrere verschiedene Betriebe hat Umsätze zwischen den Betrieben sind dann nicht steuerbare Innenumsätze (= keine USt Pflicht dafür)

14. Was ist eine Organschaft iSd UStG?

    § 2 (2) Z2 UStG liegt vor wenn nach tatsächlichen Verhältnissen: finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch ein Unternehmen in ein anderes Eingegliedert ist

15. Wann ist ein Unternehmen in ein anderes finanziell eingegliedert iSe Organschaft nach UStG?

    > 50% Beteiligung = ich Beherrsche die andere Körperschaft

16. Wann ist ein Unternehmen in ein anderes wirtschaftlich eingegliedert iSe Organschaft nach UStG?

    Es gibt Zusammenhänge, die Tätigkeiten ergänzen sich Zb Produktion im einen Vertrieb im Anderen

17. Wann ist ein Unternehmen in ein anderes organisatorisch eingegliedert iSe Organschaft nach UStG?

    Gleiche Geschäftsleitung

18. Wie sind Geschäfte innerhalb einer Organschaft aus UStG sich zu beurteilen bzw was ist wenn ein Organschaftsmerkmal (zb organisatorische Eingliederung) fehlt?

    = dann ist es ein nicht steuerbares Innengeschäft -> aber nur wenn alle 3 Merkmale erfüllt Fehlt ein Organschaftsmerkmal ist es keine Organschaft und damit ganz normal der USt zu unterwerfendes Geschäft

19. Sind körperschaften des öffentlichen Rechts USt-steuerpflichtig?

    § 2 (3) UStG Nur im Rahmen ihrer Betriebe gewerblicher Art steuerpflichtig nicht jedoch für die hoheitlichen Tätigkeiten zb wenn eine Körperschaft des öff Rechts etwas vermietet

20. Sind die Verträge (zb KV, MietV, ..) für die USt relevant?

    Nein, es geht immer um das Erfüllungsgeschäft

21. Ist USt relevant bei Entgeltlosen Leistungen wie Schenkung, Erbschaft oder echter Schadenersatz?

    § 1 (1) Z 1 UStG "gegen Entgelt" -> nur Leistung gegen Entgelt ist relevant, dh die genannten Beispiele sind USt frei

22. Was ist ein Kommissionsgeschäft ISd UStG?

    A, der Kommittent Beauftragt B, den Kommissionär Einen Gegenstand bestmöglich an einen Dritten Abnehmer C zu Verkaufen Dafür bekommt B, der Kommissionär, eine Provision.

23. Wie ist ein Kommissionsgeschäft Ust-Steuerlich zu behandeln?

    Geregelt § 3 (3) UStG Beim Kommissionsgeschäft liegt ex lege zwischen Kommittent A und dem Kommissionär B eine Lieferung vor dh USt muss abgeführt werden zw B und C ohnehin ganz normal USt Pflichtige Lieferung Die Lieferung des Kommittenten A an den Kommissionär B gilt ex lege im Moment der Lieferung des B an den Abnehmer C als ausgeführt. Dh A muss USt abführen, sobald B das Geschäft getätigt hat (die Steuerschuld entsteht zur gleichen Zeit). Wichtig: Jeder führt nur USt für den Verkaufspreis…

24. Wann liegt eine Werklieferung vor, wann eine Werkleistung?

    § 3 (4) UStG Stellt der Hersteller den Hauptstoff, ist es eine Werklieferung zb Schneider stellt den Stoff für Anzug Stellt der Kunde den Hauptstoff, der Hersteller aber nru den Nebenstoff ist es eine Werkleistung zb Kunde den Stoff für den Anzug, der Schneider nur die Knöpfe

25. Wie ist ein Tausch aus USt Sicht zu behandeln?

    § 3 (10) UStG = Lieferung als Entgelt für eine Lieferung bzw § 3a (2) sonstige Leistung als Entgelt für sonstige Leistung zb Unternehmer A tauscht Gegenstand iWv €100 gegen einen Gegenstand von Abnehmer B iWv €120. Aus § 3 (10) UStG ergibt sich also, dass A 120 inkl USt in Rechnung stellt und B 100 inkl USt. A bekommt von B €120, das ist also seine Bemessungsgrundlage für die USt, von der er 20% abführen muss. B ist kein Unternehmer, daher ist er nicht USt Pflichtig

26. Was ist eine Besorgungsleistung und wie ist sie USt-Steuerlich zu behandeln?

    § 3a (4) UStG Auftraggeber beauftragt Auftragnehmer mit Besorgung einer Leistung Der Auftragnehmer führt sie im eigenen Namen aber auf Rechnung des Auftraggebers aus zB: Amazon beauftragt UPS mit Auslieferung an Kunden Der Transport/die Auslieferung ist die Besorgungsleistung auf diese Besorgungsleistung gelten gem leg cit die Rechtsvorschriften für die Leistung des Auftraggebers ggü dem Auftragnehmer Dh für UPS gelten die Rechtsvorschriften von Amazon (Ort der Lieferung, Steuersatz, ...)

27. Abgrenzung zwischen Lieferung und sonstige Leistung, insb wenn gemischt (zb Hausbau)?

    Die Frage ist immer was überwiegt. Beim Haus: Überwiegt das Haus, nicht die handwerkliche Tätigkeit. -> somit Lieferung

28. Wo ist der Ort der Lieferung?

    Grundregel: § 3 (7) UStG Der Ort wo sich der Gegenstand zum ZP der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet Bei Versand: § 3 (8) UStG Der Ort an dem die Versendung beginnt

29. Was ist die Folge wenn bei der Einfuhr bereits verzollt und versteuert ist?

    -> dann ist gem § 3 (9) UStG der Ort der Lieferung im Inland Der Frächter muss EinfuhrUSt abführen der Abnehmer USt

30. Was ist die Folge wenn bei der Einfuhr noch unverzollt und unversteuert ist?

    -> dann ist gem § 3 (9) UStG der Ort der Lieferung im Ausland USt ist im Ausland (nach Ausländischen Regeln) zu bezahlen Abnehmer muss EinfuhrUst abführen kann Vorsteuerabzug geltend machen, wenn berechtigt

31. Was ist der Ort der Leistung bei einer Sonstigen Leistung?

    § 3a (6) iVm (5) UStG regeln das: Bei Leistung an einen Unternehmer (B2B) iSd (5) ist es der Empfängerort Bei Leistung an einen Nichtunternehmer (B2C) ist es der Unternehmerort Sowie diverse sonderregelungen in den folgenden Absätzen

32. Ort der sonstigen Leistungserbringung Personentransport vs Gütertransport?

    § 3a (10) UStG für Personentransport § 3a (6) UStG, Generalklausel, für Gütertransport

33. Was sind Katalogleistungen?

    § 3a (14) UStG aufgezählt Für die gilt, wenn sie an einen Nichtunternehmer im Drittland (nicht EU) erbracht werden, dass sie in dem Drittland steuerbar sind. Ausnahme in (15)

34. Wo ist der Vorsteuerabzug geregelt?

    § 12 UStG

35. Wann (insbesondere) ist eine Leistung nicht Vorsteuerabziehbar?

    § 12 (2) Z2 lit a UStG wenn überwiegend nicht Abzugsfähig iSd § 20 EStG = > 50% nicht Abzugsfähig

36. Vorsteuerabzug bei PKW was ist zu beachten?

    PKW AngemessenheitsVO -> Regelt die Abzugsfähigkeit (bis 40k abzugsfähig) Also: E-Autos sind grds Vorsteuerabzugsberechtigt, aber gem § 12 (2) Z2 lit a UStG eben nur bis 80k, weil dann habe ich > 50% nicht abzugsfähig iSd § 20 EStG. Wenn ich ein Auto um zb 60k kaufe hab ich Vorsteuerabzug, habe dann aber für die extra 20k Aufwandseigenverbrauch

37. Was ist zu beachten wenn man prüft ob eine Gegenstandsentnahme vorliegt?

    geregelt in § 3 (2) UStG Muss für Unternehmensfremde Zwecke gelten zb eigene Familie oder auch das Personal Begünstigter kann keinen Vorsteuerabzug geltend machen Kein Entgelt und keine Gegenleistung Wenn das Zutrifft -> USt Pflichtige Entnahme Wenn eines davon nicht Zutrifft -> keine USt Pflicht

38. Was ist der praktische Unterschied zw Verwendungsentnahme und unentgeltlicher Erbringung?

    Bei Verwendungsentnahme ist der Vorsteuerabzug zu beachten dieser wurde bei Anschaffung des Gegenstands (bei der ja USt anfallen würde) geltend gemacht und ist nun zurückzuzahlen! Bei unentgeltlicher Erbringung - zb Lehrling repariert Auto der Frau des Chefs - ist kein Vorsteuerabzug zu bedenken, weil ja für den Lehrling ohnehin kein Abzug möglich ist (wird ja nicht "Eingekauft") allerdings muss die Leistung des Lehrlings ebenso versteuert werden -> dh es entsteht mit der Leistung eine USt-Schu…

39. Was ist die Bemessungsgrundlage der USt?

    § 4 UStG das vom Empfänger geschuldete Entgelt ohne USt auch etwaige Gebühren und Verrechnungskosten!

40. Wie sind Freiwillige Leistungen beim Entgelt hinsichtlich USt zu beurteilen?

    Freiwillige Leistungen zählen zum Entgelt und erhöhen die Bemessungsgrundlage! Zb wenn ich für ein Haus €200 mehr zahle Achtung: Trinkgeld fällt nicht darunter, das ist steuerbefreit

41. Bemessungsgrundlage bei Eigenverbrauch, unentgeltlicher Erbringung und Entnahmen?

    Geregelt in § 4 (8) lit a UstG Gegenstands/Verwendungsentnahme: Einkaufspreis zuzüglich Nebenkosten Verwendungsentnahme und Unentgeltliche Erbringung: Nach den auf die Ausführung der Leistung entfallende Kosten Dh bei Lehrling der Auto der Frau vom Chef repariert: Personalkosten, Aufwandskosten (Aufwands)eigenverbrauch: Bei Aufwendungen die nicht iSd § 20 EStG Abzugsfähig sind sind es eben die teile der Aufwendungen die nicht Abzugsfähig sind zb bei Antikem Sofa der Preis über dem Wert

42. Was ist, wenn zb ein Laptop sehr günstig einem Mitarbeiter verkauft wird wird?

    § 4 (9) UStG Normalwert = Wiederbeschaffungswert, gemeiner Wert dieser ist die Bemessungsgrundlage, statt dem tatsächliche VK Preis Unternehmer muss also höhere USt abführen als der Preis den er Verlangt gerechtfertigen würde! Nur bei Nahverhältnis wie eben Mitarbeiter

43. Bemessungsgrundlage bei Einfuhr?

    § 5 UStG

44. Was ist wenn sich die Bemessungsgrundlage ändert?

    Erhöhung des Preises nach Verkauf gibt es idR nicht aber zb Rabatt im Nachhinein gewähren ändert die Bemessungsgrundlage -> dann ist die Vorsteuer und USt zu korrigeren

45. Was sind iSd USt sonstige Leistungen?

    § 3a (1) UStG Negativabgrenzung: Alles was keine Lieferung ist Kann auch ein unterlassen oder Dulden sein. Zb: Vermietung